補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)怎么做賬?

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)稅收規(guī)定,就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理分析如下:

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定

職工薪酬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬職工薪酬范疇.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供

服務(wù)

的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別進(jìn)行處理.在"應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)--補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)"和"應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)--補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)"科目中核算.

1.計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本.生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)中,直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),根據(jù)存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)入存貨成本,但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益.

2.計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本.根據(jù)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如果是企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),在建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本.企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本.

3.上述兩項(xiàng)之外發(fā)生的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),計(jì)入當(dāng)期損益.

納稅調(diào)整及對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理根

據(jù)財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除.超過的部分,不予扣除.

1.隨工資調(diào)整而調(diào)整.企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除基礎(chǔ)是職工工資總額,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定,企業(yè)支付給員工合理的工資、薪金可以稅前扣除,如果工資、薪金不合理,則要納稅調(diào)整.同時(shí),企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)也相應(yīng)要調(diào)整.另外,屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額.超過部分不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

無形資產(chǎn)怎樣稅前扣除?

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除.一、下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);(二)自創(chuàng)商譽(yù);(三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn).二、無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):(一)外購(gòu)的無形資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(三)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ).三、無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷.外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除.

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