關(guān)聯(lián)方之間借款利息支出納稅調(diào)整怎么做?

為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,2008年一家大型工業(yè)制造企業(yè)向甲、乙、丙、丁4個非金融企業(yè)借款修建廠房.具體借款情況為:向甲借款1000萬元,利率為6%,付利息60萬元;向乙公司借款2000萬元,利率為7%,付利息140萬元;向丙公司借款3000萬元,利率為5%,付利息為150萬元;向丁借款5000萬元,利率為8%,付利息400萬元;同期銀行貸款利率為6%.

2008年該企業(yè)支付給4家關(guān)聯(lián)方共計750萬元,根據(jù)《》的規(guī)定,300萬元計入財務(wù)費(fèi)用,450萬元計入在建工程.

該企業(yè)向4家借款交易中,只有向丁企業(yè)借款符合《國稅發(fā)〔2009〕2號)規(guī)定的獨(dú)立交易原則規(guī)定,其他3家不能提供資料證明符合獨(dú)立交易原則.此外,該企業(yè)和甲、乙、丙、丁4家企業(yè)的適用稅率分別是25%、25%、24%、15%和15%.

近日,該企業(yè)詢問,2008年支付的關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)如何在匯算清繳中進(jìn)行?

根據(jù)《》第四十六條規(guī)定:"企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除."也就是說,如果該企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,將不能作為扣除項目在計算應(yīng)納稅額時扣除.

企業(yè)所得稅的會計處理方法?

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的會計處理方法如下:

(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時,編制會計分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時,計算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時,編制會計分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出.計提"補(bǔ)助社會性支出"時,編制會計分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理.

4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時,編制會計分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時,編制會計分錄

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸:所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時,編制會計分錄

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容,以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于關(guān)聯(lián)方之間借款利息支出納稅調(diào)整怎么做?若還有不懂的地方,可以聯(lián)系窗口答疑老師.