個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入的賬務(wù)處理怎么做?

對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理方法,目前有三種觀點(diǎn),即:記入往來(lái)款項(xiàng)、記入"其他業(yè)務(wù)收入"和記入"營(yíng)業(yè)外收入".

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,該項(xiàng)收入是用于獎(jiǎng)勵(lì)單位專門從事代扣代繳工作的辦稅人員的,所以其收支應(yīng)該通過(guò)往來(lái)款項(xiàng)核算.這種觀點(diǎn)是不恰當(dāng)?shù)?因?yàn)閱挝蝗〉玫膫€(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入并不完全用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)具體辦稅人員的.

根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào))規(guī)定,手續(xù)費(fèi)收入可用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,而并不是完全用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員.同時(shí),《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))也明確規(guī)定,單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算,計(jì)入本單位收入,用于"三代"管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員.據(jù)此,該項(xiàng)收入不應(yīng)計(jì)入往來(lái)款項(xiàng),而應(yīng)計(jì)入單位收入.

代扣代繳手續(xù)費(fèi)是企業(yè)提供了一定勞務(wù)后取得的收入.企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù),該經(jīng)濟(jì)利益就可以確定獲得.又由于手續(xù)收入的比例是確定的,從而該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的,因而它符合勞務(wù)收入的確認(rèn)原則.基于此,對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入,企業(yè)應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)收入",而非"營(yíng)業(yè)外收入".相應(yīng)地,有關(guān)代扣代繳費(fèi)用開支和對(duì)代辦人員的獎(jiǎng)勵(lì)支出也應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)支出".

手續(xù)費(fèi)收入對(duì)于單位來(lái)說(shuō),主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅.流轉(zhuǎn)稅方面,該項(xiàng)收入實(shí)際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入,因此應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅中"其他服務(wù)業(yè)"的稅目,按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅;所得稅方面,該手續(xù)費(fèi)不僅在會(huì)計(jì)上應(yīng)作為收入核算,在稅法上,也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅(參考財(cái)行[2005]365號(hào)).另外,《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào))規(guī)定,對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)按照規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅和所得稅.

股東分紅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

先計(jì)提紅利借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金紅利貸:應(yīng)付職工薪酬-現(xiàn)金紅利發(fā)放的時(shí)候借:應(yīng)付職工薪酬-現(xiàn)金紅利貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

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