企業(yè)收購(gòu)股權(quán)所得稅怎么處理?

企業(yè)收購(gòu)股權(quán)所得稅處理方法:

財(cái)稅[2009]59號(hào)規(guī)定,股權(quán)收購(gòu),是指一家企業(yè)(以下稱(chēng)為收購(gòu)企業(yè))購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)(以下稱(chēng)為被收購(gòu)企業(yè))的股權(quán),以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易.也就是屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)--企業(yè)合并》應(yīng)用指南中的控股合并.

股權(quán)收購(gòu)是對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易,即收購(gòu)被投資單位股權(quán)形成對(duì)子公司投資;如果收購(gòu)股權(quán)形成對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資則不屬于股權(quán)收購(gòu).

一、股權(quán)收購(gòu)一般性稅務(wù)處理

財(cái)稅[2009]59號(hào)規(guī)定,企業(yè)股權(quán)收購(gòu)按以下規(guī)定處理:

1.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.

2.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定.

3.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變.

其實(shí)就被收購(gòu)方將一項(xiàng)資產(chǎn)出售,出售損益計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;收購(gòu)方就是按購(gòu)入一項(xiàng)資產(chǎn),資產(chǎn)按購(gòu)入價(jià)(公允價(jià)值)為計(jì)稅基礎(chǔ);長(zhǎng)期股權(quán)投資是股東間的交易,和被收購(gòu)企業(yè)無(wú)關(guān),被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)自然是沒(méi)有變化的.股權(quán)收購(gòu)一般稅務(wù)處理很簡(jiǎn)單,和其它的資產(chǎn)出售沒(méi)有什么不同.

二、股權(quán)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理

1.特殊重組條件

(一)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.

(二)股權(quán)收購(gòu),收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%.

(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng).

(四)收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán).

財(cái)稅[2009]59號(hào)第二條規(guī)定:本通知所稱(chēng)股權(quán)支付,是指企業(yè)重組中購(gòu)買(mǎi)、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式.那么股權(quán)支付的情況有兩種:

(一)、以本企業(yè)股權(quán)支付,就是定向增發(fā).

(二)、以其控股企業(yè)的股權(quán)支付.

承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?

承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅是對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后,根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后,再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例.

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