代理進口業(yè)務(wù)受托方的稅收處理怎么做?

代理出口退稅,由委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財務(wù)上作銷售處理后,應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》,并提供出口退稅的有關(guān)憑證,報送主管出口退稅國稅機關(guān).需要提供的出口退稅憑證資料有:

(1)主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機關(guān)簽章的代理出口貨物證明;

(2)委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議;

(3)受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián)).

辦理出口貨物退(免)稅認定需提供以下資料(復(fù)印件一份):

1、辦理出口退稅登記申請表(國稅12366領(lǐng)取)

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)

3、稅務(wù)登記證(副本)

4、增值稅一般納稅人認定審批表或年審審批表

5、銀行開戶證明

6、代理出口協(xié)議(無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供)

7、組織機構(gòu)代碼證

8、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算及賬務(wù)處理?

一、退增值稅:

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進項發(fā)票:

借:物資采購

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款等

2、銷售:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

二、退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關(guān)出口后申請出口退稅

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:主營業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費稅

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

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