營(yíng)改增后建筑工程增值稅附加如何交?

營(yíng)改增36號(hào)文件公布以來(lái),各路大師專(zhuān)家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài).很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了,但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn),因此整體稅負(fù)變化不大.

當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來(lái)的稅負(fù)相等.

我的計(jì)算過(guò)程如下(只考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅):

假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目定價(jià)10000萬(wàn)元(含稅價(jià))

營(yíng)業(yè)稅=10000*3%=300萬(wàn)元

增值稅:

假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為X,則:

增值稅=10000/1.11*11%-X=990.99-X

如果營(yíng)改增前后稅負(fù)不變,則有:

990.99-X=300

得出:X=690.99萬(wàn)元

營(yíng)改增后增值稅一般納稅人賬務(wù)處理?

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí):借:應(yīng)收賬款....

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入....

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額....是對(duì)的.

但是繳稅時(shí),其分錄是:

借:應(yīng)交稅金-增值稅-未交增值稅......

貸:銀行存款......

說(shuō)明:月末,做一張憑證,把應(yīng)交稅款從應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅科目:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.

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