公允價值變動損益能不能在所得稅前扣除?

2018-12-13 11:27 來源：網(wǎng)友分享

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公允價值變動損益是企業(yè)一種特殊的損益,記錄因公允價值變動導(dǎo)致的收益、損失.今天就由會計學(xué)堂小編來介紹下"損益的科目公允價值變動損益能不能在所得稅前扣除?"

公允價值變動損益能不能在所得稅前扣除?

答:公允價值變動的所得稅核算及納稅調(diào)整的范圍,根據(jù)國稅總局關(guān)于《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅政策問題的通知>》(財稅[2017]80號)第三項規(guī)定:企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價值變動不計入納稅所得額,在實(shí)際處理或結(jié)算時,處置所得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

因此,根據(jù)該項規(guī)定,企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)在會計利潤總額基礎(chǔ)上對公允價值損益做納稅調(diào)整.所以公允價值變動損益只有在資產(chǎn)處置或結(jié)算期間,才能進(jìn)行所得稅前扣除.

公允價值變動損益能不能在所得稅前扣除?

公允價值變動導(dǎo)致的所得稅會計核算和納稅調(diào)整

金融資產(chǎn)、負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)取得是,按照其取得時的賬面價值作為公允價值,公允價值變動之后,其賬面價值和公允價值之間形成應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異,按照所得稅法,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或者遞延所得稅資產(chǎn).會計分錄為:

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

或

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

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