出口企業(yè)出口貨物單證不齊怎么納稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)規(guī)定,出口企業(yè)出口的貨物雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的,除另有規(guī)定者外,視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅.其中,一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式:

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率.

你公司發(fā)生上述業(yè)務(wù),須按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額.實(shí)際操作時,應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中,對這兩筆出口貨物作相應(yīng)的負(fù)數(shù)沖減錄入.在增值稅納稅申報(bào)表的"免抵退辦法出口貨物銷售額"一欄中,按當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)匯總表的"免抵退出口貨物銷售額"一欄的金額錄入.

完成上述操作后,你公司當(dāng)期計(jì)算得出的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"會相應(yīng)減少,抵消2010年已申報(bào)的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額",不會產(chǎn)生重復(fù)征稅問題.

請問出口貨物單證備案的要求是什么?

一、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第8條第4款規(guī)定:企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.

(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;

(2)出口貨物裝貨單;

(3)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證).

若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案.除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年.

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理.

二、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的具體范圍:

(1)出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物.

(2)出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(B型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物.進(jìn)入除保稅區(qū)之外.

(3)免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外].

(4)出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品(以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品).

(5)生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物.

(6)出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物.

(7)出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)?以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣).

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