關(guān)于簡易計稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

2017-08-03 16:48 來源：網(wǎng)友分享

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簡易計稅方法下，納稅人當期應(yīng)交未交增值稅直接通過“應(yīng)交稅費—未交增值稅—簡易計稅—未交稅款”核算，詳情請看下文。

關(guān)于簡易計稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

簡易計稅方法下，納稅人當期應(yīng)交未交增值稅直接通過“應(yīng)交稅費—未交增值稅—簡易計稅—未交稅款”核算，次月申報后由公司機關(guān)上交至稅務(wù)機關(guān)，本科目余額自然為零，因而簡易計稅方法下，期末不需要進行專門的結(jié)轉(zhuǎn)。一般計稅方法下，納稅人的當期應(yīng)納稅額分布在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”各三級明細科目，有必要在月度終了納稅申報之前，將本月應(yīng)交未交的增值稅計算并結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅—一般計稅—未交稅款”科目，并在次月申報后上交至稅務(wù)機關(guān)。

除月度結(jié)轉(zhuǎn)外，為不至使“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”各三級明細科目余額越累越大，還應(yīng)在年度資產(chǎn)負債表日將各三級科目進行反向結(jié)轉(zhuǎn)。

一、月末結(jié)轉(zhuǎn)

基本原則：

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”二級科目余額要么是零，要么只有借方余額，該余額只能是留抵的進項稅額。

1、結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”貸方如有余額，應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目余額為零。

2、結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”借方如有余額，不存在預(yù)繳稅款時，差額反映的是留抵稅額，不需要進行結(jié)轉(zhuǎn)處理。

3、結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”借方如有余額，存在預(yù)繳稅款時，要分析本月借方余額產(chǎn)生的原因，將多交的增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅—一般計稅—未交稅款”科目。

假定某公司12月31日月度結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為20萬元。

情況一：本月銷項稅額100萬元，進項稅額120萬元，差額20萬元說明是完全由進項大于銷項而產(chǎn)生的，可以留到下期抵扣，因而月末不需要進行專門的結(jié)轉(zhuǎn)。

情況二：本月銷項稅額100萬元，進項稅額90萬元，已交稅金30萬元，該公司本月應(yīng)納稅額為10萬元，但預(yù)繳了30萬元，說明20萬元屬于多交，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—一般計稅—未交稅款20萬元

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅 20萬元

轉(zhuǎn)出后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”二級科目為零。

情況三：本月銷項稅額100萬元，進項稅額105萬元，已交稅金15萬元，該公司本月留抵稅額為5萬元，此外還預(yù)繳了稅款15萬元，此時，只能將企業(yè)實際繳納的15萬元轉(zhuǎn)出，其余5萬元仍屬留抵：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—一般計稅—未交稅款15萬元

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅 15萬元

轉(zhuǎn)出后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”二級科目為借方余額5萬元，可以留到下期抵扣。

二、年末結(jié)轉(zhuǎn)

基本原則：