企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓怎么處理所得稅?

企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓怎么處理所得稅? (一)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規(guī)定:   企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指,一家企業(yè)(以下簡稱轉(zhuǎn)讓企業(yè))不需要解散而將其經(jīng)營活動的全部(包括所有資產(chǎn)和負(fù)債)或其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)(以下簡稱接受企業(yè)),以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)(包括股份或股票)等,包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的全部或其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)向股份公司配購股票.企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時,將其分解為按公允值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.   如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中,除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)(以下簡稱"非股權(quán)支付額")不高于所支付的股權(quán)的票面價值(或股本的帳面價值)20%的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的,須報國家稅務(wù)總局審核確認(rèn).   轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得接受企業(yè)的股權(quán)的成本,應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)帳面凈值為基礎(chǔ)確定,不得以經(jīng)評估確認(rèn)的價值為基礎(chǔ)確定.   接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資本和成本,須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原帳面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定,不得按經(jīng)評估確認(rèn)的價值調(diào)整.   (二)企業(yè)發(fā)生凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]119號)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中 ,取得補(bǔ)價或非股權(quán)支付額的企業(yè),應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價或非股權(quán)支付額的相對應(yīng)的增值,確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得.   (三)企業(yè)發(fā)生凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第四條第2款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失色整體資產(chǎn)改組,接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本,可以按評估確認(rèn)價值確定,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.   (四)企業(yè)為合并而回購本公司股,回購價格與發(fā)行價格之間的差額,屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化,不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,不得從應(yīng)納稅所得中扣除,也不計(jì)入應(yīng)納稅所得.

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計(jì)科目的發(fā)生和轉(zhuǎn)回會計(jì)分錄?

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅是一項(xiàng)負(fù)債.

所得稅費(fèi)用是本期實(shí)際交稅的費(fèi)用.

在計(jì)稅基礎(chǔ)小于帳面價值時,

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅就分為了兩部分(它是帳面價值計(jì)算的),一部分為所得稅費(fèi)用(以計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算的)與遞延所得稅資產(chǎn)之和.

而回轉(zhuǎn)時,其時也就是對應(yīng)交而未交的差額欠帳的償還,所以不涉及應(yīng)交稅費(fèi).

舉例:某固定資產(chǎn)本年會計(jì)折舊額200,稅法要求折舊額100,所得稅率25%

分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn) 25

所得稅費(fèi)用 25

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 50

轉(zhuǎn)回時

借:所得稅費(fèi)用 25

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25

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