分期付款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間怎么確認(rèn)?

分期付款增值稅納稅義務(wù)中華人民共和國增值稅暫行條例

》第十九條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定:(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;按貴企業(yè)的描述,應(yīng)屬于分期付款的銷售方式,根據(jù)上述規(guī)定,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.發(fā)生時間怎么確認(rèn)?

分期付款的增值稅發(fā)票何時開具?

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》增值稅專用發(fā)票根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定.

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

因此,最合規(guī)的做法是在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票.

但在實(shí)務(wù)中,除非付款方有特別要求,很多會計(jì)也會在確認(rèn)收入時全額開具發(fā)票并繳稅.

一是為了操作上的簡便;二是考慮到即便先交的稅款的貨幣時間價(jià)值影響可以忽略不急,且該稅額對于企業(yè)現(xiàn)金流的影響不大.

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