招待費的扣除限額怎么計算?

多企業(yè)往往以最簡單的方法對待業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算,如直接將會計報表上的銷售收入乘以5‰后與業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%比較,取其小者作為稅前扣除的限額,這不僅暴露了相關(guān)企業(yè)沒有了解和掌握稅法的相關(guān)規(guī)定,而且使得企業(yè)不能充分利用好稅收政策.為此,筆者對企業(yè)應(yīng)該如何正確確定業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計提基數(shù)的問題分析如下.

    對計提基數(shù)的調(diào)增

    正常情況下,銷售收入的大小往往決定了可以稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的高低,收入越高,企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費可能就越多.但是,作為計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入往往不僅僅是會計報表上反映的銷售收入,還必須經(jīng)過必要的調(diào)整,且調(diào)整的結(jié)果往往會大于會計報表上反映的收入,常見有三種情形需要調(diào)整:

    一是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)的規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

    二是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn).

    三是《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額.

業(yè)務(wù)招待費屬于什么會計科目?

如果是在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費計入銷售費用:

借:銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:現(xiàn)金

如果是管理人員發(fā)生的招待費計入管理費用:

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:現(xiàn)金

經(jīng)過小編的介紹招待費的扣除限額怎么計算?將會計報表上的銷售收入乘以5‰后與業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%比較,取其小者作為稅前扣除的限額,如果你們還有其他的概念的話,可以詳情來咨詢會計學(xué)堂,我們將第一時間為你們解答!