股東股權轉讓要繳納的稅有哪些呢?

答:主要有三種:印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅.具體規(guī)定如下:

1、印花稅

(1)非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為,屬于財產所有權轉讓行為,應按照產權轉移書據(jù)繳納印花稅.這里的企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù),是指未上市公司股權轉讓所書立的書據(jù),不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據(jù).

(1)適用稅目.根據(jù)國稅發(fā)[1991]55號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋,企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)屬于"產權轉移書據(jù)"稅目中"財產所有權"轉移書據(jù)的征稅范圍.

(2)稅率.根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定,產權轉移書據(jù)的稅率為:按所載金額萬分之五貼花.

(3)納稅義務人.納稅義務人為立據(jù)人,即轉讓人和受讓人.

(4)納稅義務發(fā)生時間.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定,應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花.

2、個人所得稅

根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關規(guī)定,個人轉讓股權應按"財產轉讓所得"項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅.財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額.

(1)適用稅目.《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規(guī)定,財產轉讓所得應納個人所得稅.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規(guī)定,股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目.

(2)應納稅所得額的計算.實施條例第二十二條規(guī)定,財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,作為應納稅所得額.

就股權轉讓所得而言,其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費.

3、企業(yè)所得稅.

企業(yè)股東轉讓股權,會涉及企業(yè)所得稅.企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅.

(1)收入.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第六條第三項規(guī)定,轉讓財產收入列入企業(yè)收入總額范圍.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定,企業(yè)轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入.

(2)扣除.根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.就股權轉讓來說,股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除.

(3)應納稅所得額.等于股權轉讓收入減去股權計稅成本后的余額.

(4)稅率:企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

股權轉讓繳納個人所得稅有哪些注意事項?

答:一、納稅地點

繳納個人所得稅的地點,應當是發(fā)生股權變更的企業(yè)所在地的稅務機關,簡單來說,該公司日常納稅機關是哪里,就應當?shù)侥睦锢U納個人所得稅.受讓方或者轉讓方應當持相關材料到稅務機關辦理納稅申報.

二、納稅人

在進行納稅之前,首先要明確納稅人是誰.股權轉讓中的個人所得稅,是針對轉讓方而言,因此,轉讓股權的股東為納稅義務人,而受讓方(購買方)則為扣繳義務人,應當履行代扣代繳稅款的義務.

三、申報時間

個人所得稅繳納的時間,分兩種情況,要么在辦理股權變更登記之前進行,要么和股權變更登記同時辦理.前者需要先簽訂協(xié)議,根據(jù)協(xié)議中的轉讓價款去稅務機關報稅,然后憑稅務機關開具的相關證明到工商局辦理變更登記;后者在簽訂協(xié)議后,只要沒有完成交易,可以在辦理股權變更時,填寫"個人股東變動情況報告表"到稅務機關納稅.

四、應納稅額

股權轉讓個人所得稅的應納稅額,應當是股東轉讓股權所得減去股權原本價值及其他合理費用以后的余額,其他合理費用包括股權轉讓過程中涉及的資產評估費、中介服務費等.計算出應納稅額以后,再按照20%的稅率來繳納個人所得稅.

五、違約金

股權轉讓過程中,如果產生違約金,倘若最終轉讓成功,違約金也應當計算到應納稅額中,如果轉讓不成功,則不必如此.

六、價格過低

在實踐中,很多股東為了避免納稅,在合同中將股權轉讓的價格明顯壓低,真實價格私下交易.在納稅時,對于這種價格明顯偏低的情況,稅務局可能會重新核定.

總之,股權轉讓時,繳納個人所得稅應當注意應納稅額的計算、納稅時間、合同中股權轉讓價格的記載等各類問題.股權轉讓個人所得稅有統(tǒng)一的征收標準,都是按照20%的稅率來收取個人所得稅.

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