小規(guī)模納稅人開(kāi)票收入會(huì)計(jì)分錄

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,且會(huì)計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此對(duì)其實(shí)行按銷售額與征收率(一般為3%)計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法

當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品、銷售服務(wù)取得開(kāi)票收入時(shí),應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

此時(shí)注意一下,與一般納稅人不同的是,由于小規(guī)模納稅人既不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票又不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因此在應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目下不再設(shè)立進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的子科目.

全面營(yíng)改增之后小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策一覽

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào)) 規(guī)定,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2020年.

上述就是我們總結(jié)的小規(guī)模納稅人開(kāi)票收入會(huì)計(jì)分錄的編制方法,此外稍稍總結(jié)了營(yíng)改增之后國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策,希望對(duì)大家有所幫助,歡迎大家隨時(shí)和會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師進(jìn)行交流.