旅游服務(wù)怎么開具增值稅專用發(fā)票?

據(jù)新稅改制度相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增后不變的是對(duì)旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。變化的主要有兩點(diǎn)，一是納稅人身份的變化，由營(yíng)業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%;二是扣除項(xiàng)目的變化，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅可從銷售額中扣除的項(xiàng)目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，而增值稅可扣除的項(xiàng)目比原政策新增一項(xiàng)“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)降低，稅負(fù)下調(diào)，從理論上來(lái)說(shuō)，對(duì)于以出境游為主的旅行社而言是利好。

舉例而言，一家年?duì)I業(yè)額為100萬(wàn)元的企業(yè)，其需要繳納的稅額為100萬(wàn)×3%即3萬(wàn)。稅收負(fù)擔(dān)與原本需繳納的5萬(wàn)相比降低40%。如果年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元以上則歸為一般納稅人，用以往5%的營(yíng)業(yè)稅來(lái)計(jì)算。營(yíng)業(yè)稅的一個(gè)弊端在于產(chǎn)品流通過(guò)程中要重復(fù)征稅，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅只看營(yíng)業(yè)全額不看增值。

所謂的增值稅即按“增值部分交稅”。如果企業(yè)以100萬(wàn)元從供應(yīng)商處采購(gòu)產(chǎn)品，120萬(wàn)元銷售出去，其中多出的20萬(wàn)即增值部分。營(yíng)改增之后，按照6%的稅率計(jì)征增值稅。企業(yè)只需交1.2萬(wàn)元的稅金(120萬(wàn)×6%-100萬(wàn)×6%=1.2萬(wàn))，少于營(yíng)業(yè)稅。

開具增值稅專用發(fā)票的基本要求?

法律、行政法規(guī)情緒和行政規(guī)章規(guī)定的開具增值稅專用發(fā)票的基本要求。增值稅專用發(fā)票作為抵扣稅款的法定依據(jù)，其記載的信息必須全面、準(zhǔn)確、合法，能夠滿足納稅人的財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)需要，滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核檢查需要。開具增值稅專用發(fā)票的要求是：

(1)字跡清楚。

(2)不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具增值稅專用發(fā)票，并在誤填的增值稅專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。增值稅專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，應(yīng)按填寫有誤辦理。

(3)項(xiàng)目填寫齊全。

(4)票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

(5)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

(6)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(8)按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

(9)不得開具偽造的增值稅專用發(fā)票。

(10)不得拆本使用增值稅專用發(fā)票。

(11)不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票。(12)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

(13)納稅人使用十萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達(dá)到所限面額最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。

(14)不得超面額開具增值稅專用發(fā)票。超面額開具增值稅專用發(fā)票，是指納稅人在增值稅專用發(fā)票“金額欄”逐行填寫的銷售額或合計(jì)行填寫的銷售額超過(guò)了該欄的最高金額單位。凡超面額開具增值稅專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票行為，購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

好了，關(guān)于上述問題“旅游服務(wù)怎么開具增值稅專用發(fā)票”的問題，想必大家都了解清楚了，講真的服務(wù)行業(yè)是國(guó)家目前大力扶持的行業(yè)，多了解一些關(guān)于服務(wù)方面的資訊對(duì)我們的工作有很大的幫助。如果大家在學(xué)習(xí)、工作中有什么不懂的，可以隨時(shí)在線咨詢我們的會(huì)計(jì)學(xué)堂小編哦