跨年度銷(xiāo)售退回如何確認(rèn)遞延所得稅?

遞延所得稅是當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以帳面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

所得稅處理方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。如果銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，就存在企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的差異，因此年度所得稅申報(bào)時(shí)，需要填寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“(八)銷(xiāo)售折扣、折讓和退回”欄位。該欄位具體應(yīng)填寫(xiě)的內(nèi)容是，符合稅法規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額，和發(fā)生的銷(xiāo)售退回因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。

跨年度銷(xiāo)售退回如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第二條、第五條、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
第八十八條，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，由于出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后適用的是未來(lái)適用法，因此需要在銷(xiāo)售退回當(dāng)期沖減收入成本，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)需要按照“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算：

按照折讓的金額或者退貨對(duì)應(yīng)的收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(以前年度損益調(diào)整)

貸：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)

如發(fā)生退貨的，還應(yīng)確認(rèn)退庫(kù)的存貨和沖減成本

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(以前年度損益調(diào)整)

“以前年度損益調(diào)整”科目余額需要結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)，由于本業(yè)務(wù)不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)，該處理會(huì)導(dǎo)致未分配利潤(rùn)和利潤(rùn)表勾稽關(guān)系出現(xiàn)差異，即，期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)≠期末未分配利潤(rùn)，企業(yè)需要自行做好備查記錄。

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