交易性金融資產(chǎn)的會計分錄處理?

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”)

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會計學(xué)2007年新增加的會計科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資科目。

購入交易性金融資產(chǎn)，增值稅要計入應(yīng)交稅費還是投資收益，還是直接計入成本 ?

購入”交易性金融資產(chǎn)”支付相關(guān)交易費用計入”投資收益”，而不直接在其成算的原因是：1、這是由《會計法》明文規(guī)定的，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按金融資產(chǎn)的公允價值，借記交易性金融資產(chǎn)科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記收益”科目;

2、交易性金融資產(chǎn)科目每期期末需要確認(rèn)公允價值變動損益，將交易性金融資產(chǎn)價值調(diào)整為公允價值，如果將交易費用也計入成本，在期末還是要將其賬面價值通價值變動損益調(diào)整，這樣，將交易費用直接計入成本就沒有意義了。

3、交易性金融資產(chǎn)投資收益的確認(rèn)：企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

4、持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)享額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日，投資企業(yè)按分、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機“應(yīng)收利息”科目，貸記收益”科目。

收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時，借機“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或利息”科目。涉及到的會計分錄：借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)應(yīng)收利息 (資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)貸：投資收益一個合格的金融從業(yè)人員既要知道“交易性金融資產(chǎn)的會計分錄處理方法”，也與其相關(guān)的“購入交易性金融資產(chǎn)，增值稅要計入應(yīng)交稅費還是投資收益，還是直成本”，以上是會計學(xué)堂呈上的一點知識，感謝閱讀。

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