遞延所得稅資產(chǎn)怎么抵稅?

一、含義:

遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額.

二、來源:

遞延所得稅費(fèi)用來源于可抵扣暫時性差異,當(dāng)可抵扣暫時性差異發(fā)生時借方記入遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時借方記入遞延所得稅費(fèi)用,貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn).

1,確認(rèn)可抵扣暫時性差異:

借:遞延所得稅資產(chǎn);

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅.

2,可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回:

借:所得稅費(fèi)用;

貸:遞延所得稅資產(chǎn).

當(dāng)可抵扣暫時性差異發(fā)生時,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)減少了所得稅費(fèi)用.

三、核算內(nèi)容:

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:

1、借方核算(資產(chǎn)類):轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

2、貸方核算(負(fù)債類):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率.債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.

遞延所得稅資產(chǎn)的會計(jì)處理方法是什么?

1、按照企業(yè)的利潤計(jì)算的實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅

2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費(fèi)用

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

3、遞延所得稅負(fù)債影響的所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

上面三個分錄合起來,就是

借:所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

下面舉個例子說明.

假設(shè)企業(yè)2007年利潤是1000萬,其中計(jì)提壞賬100萬,那么企業(yè)計(jì)算的"所得稅費(fèi)用"就是:1000*25%=250萬.分錄分別是:

計(jì)提壞賬:

借:資產(chǎn)減值損失 ?100

貸:壞賬準(zhǔn)備 ? ?100

按照稅法,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的時候,是不能稅前抵扣的.也就是說,這100萬的減值損失要加回來.那么計(jì)算稅法納稅的基礎(chǔ)就是 1000+100=1100萬."應(yīng)交稅費(fèi)"=1100*25%=275萬.

差額25萬(275-250)就是資產(chǎn)減值損失造成的,這個差異形成"遞延所得稅資產(chǎn)",會計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用 ?250

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸:應(yīng)交稅費(fèi) ? ?275

2008年,企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬100萬,利潤是1000萬,沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng),沒有形成新的壞賬.

會計(jì)處理:

核銷壞賬:

借:壞賬準(zhǔn)備 ?100

貸:應(yīng)收賬款 ? 100

企業(yè)計(jì)算的"所得稅費(fèi)用":1000*25%=250

會計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用 ?250

貸:遞延所得稅資產(chǎn) ?25 (核銷之前計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)交稅費(fèi) 225 (倒擠出來)

從這筆分錄可以看到,遞延所得稅資產(chǎn)的抵稅作用了,如果沒有之前計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn),那么稅務(wù)局計(jì)算的"應(yīng)交稅費(fèi)"就是1000*25%=250,現(xiàn)在少交了25萬,就是遞延所得稅資產(chǎn)的功勞.