建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅怎么繳納?

答：建筑企業(yè)異地施工應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))，對(duì)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部的企業(yè)所得稅納稅問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范。

企業(yè)所得稅處理的三種情形：

1.總機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨區(qū)施工情形。

根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)文件規(guī)定，自2010年1月1日起，要按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

2.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的異地施工情形。

屬于跨省經(jīng)營(yíng)的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;屬于在同一省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的，該分支機(jī)構(gòu)在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，其經(jīng)營(yíng)所得由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)在施工地不預(yù)繳企業(yè)所得稅。

3.分支機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨區(qū)施工情形。

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之下設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部(包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，若以分支機(jī)構(gòu)名義與建設(shè)方簽訂合同并組織施工，則其收入?yún)R總計(jì)入該分支機(jī)構(gòu)，適用國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的分級(jí)管理規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年63號(hào)公告發(fā)布的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：主表第32行"本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額"：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

因此，建安企業(yè)在異地項(xiàng)目部所在地預(yù)繳的所得稅，公司總機(jī)構(gòu)年度匯繳申報(bào)時(shí)可以抵減。

異地建筑安裝服務(wù)如何開(kāi)票?需要什么資料?

1、持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。

開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》及稅務(wù)登記證副本(或者“三證合一”后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本)，到項(xiàng)目所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。此處需強(qiáng)調(diào)3點(diǎn)：

在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：①《增值稅預(yù)繳稅款表》;②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;③與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;④從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

一般納稅人根據(jù)記賬方式，機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額(當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅)-服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。若預(yù)繳稅額超過(guò)應(yīng)繳稅額，未扣除完的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減稅款。

小規(guī)模納稅人也是在機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，同樣在繳款前扣除服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后計(jì)算繳交。

所以綜上我們可以看出，建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅怎么繳納?這個(gè)是要依據(jù)稅法根據(jù)實(shí)際情況而定的，需要在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅金，你明白了嗎?如果想獲取更多知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注我們會(huì)計(jì)學(xué)堂相關(guān)資訊的更新。