出口企業(yè)取得失控增值稅發(fā)票怎么處理?

答：出口企業(yè)取得失控增值稅發(fā)票后：

(一)銷售方未申報(bào)繳稅，出口企業(yè)不得申報(bào)出口退稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]969號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定，屬于“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門(mén)作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門(mén)核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明;屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門(mén)核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明。

也就意味著，如果出口企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，是不允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，也就意味不能申報(bào)退稅，已申報(bào)退稅后被核查認(rèn)定為失控發(fā)票，出口企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，追繳已退稅款。

(二)銷售方申報(bào)繳納稅款，出口企業(yè)可申報(bào)出口退稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]607號(hào))規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報(bào)并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]1009號(hào))規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)取得《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))文件規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅的憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅時(shí)可不比對(duì)該失控發(fā)票的電子信息。

《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]607號(hào))規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

根據(jù)以上規(guī)定，出口企業(yè)上游供貨商若已申報(bào)并繳納了稅款，該失控發(fā)票可作為出口企業(yè)申報(bào)退稅的憑證，否則不得作為申報(bào)退稅的憑證。出口退稅實(shí)務(wù)中，多數(shù)是出口企業(yè)已申報(bào)并取得出口退稅款后，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為失控發(fā)票而被要求作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追繳已退稅款。

綜合(一)和(二)的相關(guān)規(guī)定，“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”暫不得抵扣，經(jīng)稅務(wù)稽查部門(mén)檢查屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤的，允許抵扣，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明。上游銷售方已申報(bào)并繳納稅款或者補(bǔ)稅的，外貿(mào)出口企業(yè)可以憑增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅。

我們先來(lái)看看什么樣的發(fā)票會(huì)被認(rèn)定為失控發(fā)票?

一般來(lái)說(shuō)，有兩種情況：

一是防偽稅控企業(yè)丟失/被盜的防偽稅控設(shè)備中未開(kāi)具的專用發(fā)票;

二是被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。也就是說(shuō)你收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有問(wèn)題或者開(kāi)票給你的企業(yè)有問(wèn)題。

那么都有哪些原因會(huì)導(dǎo)致發(fā)票失控呢?

(1)、納稅人逾期未抄報(bào)開(kāi)票數(shù)據(jù);

(2)、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段;

(3)、納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤(pán)，導(dǎo)致無(wú)法抄報(bào);

(4)、納稅人走逃而不抄報(bào)開(kāi)票信息。

發(fā)票失控后，將會(huì)給我們帶來(lái)怎樣的后果和影響呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕969號(hào))的相關(guān)規(guī)定，若失控發(fā)票符合以下5種情況的任意一種，都將“暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門(mén)作為案源進(jìn)行查處”。

(1)、重復(fù)認(rèn)證;

(2)、密文有誤;

(3)、認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符);

(4)、認(rèn)證時(shí)失控;

(5)、認(rèn)證后失控。

關(guān)于出口企業(yè)取得失控增值稅發(fā)票怎么處理的問(wèn)題，小編就為大家解讀到這里了，實(shí)務(wù)工作中作為財(cái)務(wù)人，我們還是要盡可能的合法合規(guī)，規(guī)避不需要有的風(fēng)險(xiǎn)，做一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人。如果還有其他問(wèn)題，可以向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線答疑老師進(jìn)行提問(wèn)咨詢。