出口匯兌損益的所得稅怎么處理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國稅函[2008]264號)中關(guān)于匯率變動(dòng)損益的規(guī)定與新稅法精神是一致的，外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，在未實(shí)際處置或結(jié)算之前并未形成實(shí)際意義上的損益，只有實(shí)際處置或結(jié)算了才形成實(shí)際損失或收益，而進(jìn)行所得稅處理。

無論是現(xiàn)行新稅法還是之前的老稅法，對于稅前扣除的匯兌損益一直都在強(qiáng)調(diào)“實(shí)際發(fā)生”當(dāng)期申報(bào)。

所以，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，如果該公司今年收到的去年貨款，自去年度會計(jì)期末至今年收到貨款期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在今年進(jìn)行所得稅處理。

匯兌損益科目里包含哪些內(nèi)容?

匯兌損益包含以下內(nèi)容：

答：1.因日常經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益 ：企業(yè)因日常購進(jìn)、銷售商品和接受、提供勞務(wù)而發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)歸屬于“匯兌損益”賬戶。

2.籌建期間發(fā)生的匯兌損益：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)歸屬于“長期待攤費(fèi)用”賬戶，并在投入經(jīng)營時(shí)作為開辦費(fèi)的一部分，全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。

3.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益：企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)歸屬于固定資產(chǎn)的購建成本;在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)歸屬于“匯兌損益”賬戶。

4.為購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益：企業(yè)為購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)歸屬于無形資產(chǎn)的購置成本。

5.支付股利發(fā)生的匯兌損益：企業(yè)支付境外投資者股利或利潤發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)歸屬于“匯兌損益”賬戶。

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