拆遷安置房如何繳納土地增值稅?

2018-10-31 15:50 來源：網友分享
3051
拆遷安置房如何繳納土地增值稅?這個問題看似簡單，但涉及到的細節(jié)問題有很多，新手朋友們需要特別注意分析。會計學堂的小編搜集了一部分相關的資料，大家可以作為參考進行閱讀。

拆遷安置房如何繳納土地增值稅?

依據(jù)財稅[2016]36號附件3規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權(包括土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物)歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費按照銷售不動產征稅。

拆遷安置房如何繳納土地增值稅?

安置房需要繳納土地增值稅嗎?

國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知 國稅函[2010]220號六、關于拆遷安置土地增值稅計算問題

(一)房地產企業(yè)用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第三條第(一)款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

(二)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)[2006]187號第三條第(一)款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

(三)貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

以上是會計學堂小編整理的拆遷安置房如何繳納土地增值稅，你們看完后應該都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩的財務會計干貨,就請持續(xù)關注會計學堂的官網更新!

還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師 免費咨詢老師
相關問題

  • 老師，拆遷安置房土地使用稅能減免嗎？ 問

    您好，棚戶區(qū)改造的免征此稅種 答

  • 公司出售拆遷補償?shù)陌仓梅?，需要繳納增值稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅，回遷房計稅成本為原賬面價值加土地出讓金補繳部分以及建安成本，這個有文件嗎，比例是多少 問

    你們公司拆遷收到的補償款是嗎 答

  • 房地產企業(yè)拆遷安置戶拆一賠一上房，增值稅怎么計算？ 問

    您好，以拆遷還建的房產，作為房地產開發(fā)方，在銷售不動產計稅營業(yè)額的確定上，應當區(qū)分三種不同情況： 　　第一種情況：原地還建。被拆遷方還建房產所占的土地使用權仍為被拆遷方原有土地使用權一部分的。如：某開發(fā)商與被拆遷方協(xié)議：所開發(fā)的商品房的一樓門面房全部歸被拆遷方所有，二樓以上為開發(fā)商所有。那么一樓門面房就應視同開發(fā)商銷售給拆遷方的不動產，在核定銷售不動產計稅營業(yè)額時，不應當按一樓門面房的公允價值(即市場價格)作為計稅營業(yè)額，因為公允價值中是包括一樓門面房土地使用權的價值在內，而作為開發(fā)方與被拆遷方之間并不存在：被拆遷方先將土地使用權轉讓給開發(fā)商，然后開發(fā)商再將土地使用權轉讓給被拆遷方的這一過程，對被拆遷戶還建的這一部分房產所擁有的土地使用權并沒有發(fā)生轉移，其土地使用權仍為被拆遷戶所有；也不應當按所還建的建筑物的公允許價值確定，因為其銷售取得的經濟利益并非是其建筑物。房地產開發(fā)方取得的經濟利益為被拆遷方的房產，所以，應當按被拆遷方房產的公允許價值確定其增值稅的計稅營業(yè)額。 　　第二種情況：易地還建。被拆遷方所還建的房產所擁有的土地使用權與被拆遷方原擁有的土地使用權之間不存在任何聯(lián)系的。如開發(fā)商與被拆遷方協(xié)議：按原住房面積1：1.15的比例還建。房屋被全面拆除并重新規(guī)劃新建。那么被拆遷戶還建的房產所擁有的土地使用權與其原有房產所擁有權不存在任何的聯(lián)系，作為開發(fā)商為取得被拆遷土地使用權所付出的代價不僅僅就是建筑房屋的成本，還包括另行轉讓的土地使用權的價值，也就是說開發(fā)方與被拆遷方還存在著以土地使用權換取土地使用權的行為。所以，對此還建的房產應當按公允價值(公允價值中就包含有土地使用權的價值在內)作為開發(fā)方銷售不動產的計稅營業(yè)額。 　　第三種情況：按質作價互找差價。如果除還建的房產之外，另有貨幣、貨物或其他經濟利益交易的，則計算計稅營業(yè)額時：對開發(fā)方另外收取房屋補價的，應當一并作為計稅營業(yè)額；對開發(fā)方支付給被拆遷方房產補價的，應當從其計稅營業(yè)額中扣除。 　　2.企業(yè)所得稅 　　根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅總是問題的通知》(國稅發(fā)[2006)31號)規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，按銷售與購買兩筆業(yè)務處理。在確認企業(yè)所得稅應稅收入，根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，非貨幣性交易應當按公允價值即市場價格進行確定。對房地產開發(fā)企業(yè)換入的拆遷戶的非貨幣性資產(房屋、土地使用權)，如能提供真實合法憑證(合同、發(fā)票等)，可以按照配比原則，分配計入各成本對象中按規(guī)定扣除。房地產開發(fā)企業(yè)的拆遷還建房產企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間，為房地產開發(fā)企事業(yè)的回遷房屋竣工驗收合格可交付使用的當月。 　　3.印花稅 　　采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，拆遷還建交易中，雖然房地產開發(fā)方與被拆遷方只簽訂了一次合同，但實質上是發(fā)生了兩次產權交易：對被拆遷方將原有房產轉讓給開發(fā)方，發(fā)生了產權轉移行為，應當按產權轉移書據(jù)的萬分之五征收印花稅；同時，開發(fā)方產針所開發(fā)的房產銷售給被拆遷方，雖然并未辦理產權手續(xù)，但房屋的所有權應當是屬房地產開發(fā)商所有。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅[2006)162號)第四條規(guī)定：“對商品房銷售合同按照產權轉移書據(jù)征收印花稅?！庇』ǘ惖挠嫸愐罁?jù)同營業(yè)稅的計稅依據(jù)。 　　4.契稅 　　根據(jù)契稅條例及其《細則》的有關規(guī)定：承受土地使用權、房屋權屬的行為應當繳納契稅。但在契稅的計稅依據(jù)上，土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。所謂土地使用權交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為；房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。對土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款；對交換價格相等的，免征契稅；對土地使用權與房屋所有權之間相互交換的，交換價格不相等的，同樣是由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款；對交換價格相等的，同樣是由征契稅。由此，對拆遷還建房產，如果開發(fā)方除還建的房產外，另外向被拆遷戶支付了貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的，開發(fā)方應當就另外支付的部分按規(guī)定的稅率繳納契稅；如果開發(fā)方與被拆遷戶純粹是以房換房(或以地換房)，雙方互不找差價的，則不繳納契稅；如果開發(fā)方只是給予被拆遷戶補嘗費，即不存在還建房產的，則開發(fā)方應當按所支付給被拆遷戶的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅率繳納契稅。 　　5.土地增值稅 　　根據(jù)土地增值稅政策規(guī)定，以房換地，應視同銷售征收土地增值稅。房屋銷售收入按公允價值計算。土地增值稅以轉讓房地產的增值額為稅基，采用四級超率累進稅率計算應納稅額。計算的基本原理和方法是，首先以出售房地產的總收入減除扣除項目金額，求得增值額；再以增值額同扣除項目相比，其比值為土地增值率；然后根據(jù)土地增值率的高低確定適用稅率，用增值額和適用稅率相乘，求得應納稅額。土地增值稅的稅率為：增值額與扣除項目金額的比率不超過50%的部分，適用稅率為30%；超過50%-100%的部分，適用稅率為40%；超過100%-200%的部分，適用稅率為50%；超過200%的部分，適用稅率為60%。 答

  • 土地帳面80萬，因拆遷土地使用權滅失，不再購置，安置職工費100萬，收到拆遷補償款230萬，如何做分錄？ 問

    同學好 收到補償款時 借：銀行存款 貸：專項應付款 支付安置費時 借：專項應付款100 貸：銀行存款100 沖銷賬面成本 借：其他應付款80 貸：無形資產80 余額轉入資本公積 答

  • 下列關于土地增值稅清算中有關拆遷安置費的處理，不正確的是（ ）。A. 房地產企業(yè)用建造的該項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認收入，同時將此確認為開發(fā)項目的拆遷補償費B. 房地產企業(yè)用建造的該項目房地產安置回遷戶，回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，計入拆遷補償費C. 開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬購入的，以實際支付的購房支出計入本項目的拆遷補償費D. 貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費安置用房視同銷售同時計入拆遷補償費 為什么還要確認為收入？ 回遷戶補的差價不就是遞減拆遷補償費的么，計入拆遷補償費有什么錯呢？ 問

    比如，你建安置房給住戶，那么你這個安置房給住戶，視同銷售，這是為了房子房開企業(yè)偷稅漏稅，批準不視同銷售，可能很多企業(yè)出售的房子他可以說是安置房。所以視同銷售。 然后你支付的補償款正常作為你的開發(fā)成本，這個不沖突。 答

圈子
  • 會計交流群
  • 會計考證交流群
  • 會計問題解答群
會計學堂