滯留發(fā)票繳稅如何進行帳務處理?

所謂“滯留票”就是銷售方開具了發(fā)票，開票系統(tǒng)已經(jīng)做抄稅處理，而且已經(jīng)將這部分收入申報納稅，但是卻沒有購貨方的認證信息。這可能存在以下幾種情況：

購貨方購入的貨物屬于固定資產(chǎn)，因此沒有認證并抵扣，而是全額計入固定資產(chǎn)，因此沒有認證信息。

由于沒有在180天的認證期認證，造成無法認證并抵扣，只有全額計入原材料或庫存商品，因此沒有認證信息。

購貨方現(xiàn)金支付貨款，貨物沒有入賬，體外循環(huán)，以達到偷稅的目的，我想你企業(yè)可能就是這種情況，因此稅務機關要求你將這部分貨物補交增值稅。如果確實是這種情況，稅務機關只補繳了增值稅未補繳企業(yè)所得稅(可能是地稅負責所得稅吧)和罰款應該是從清處理了。補繳的增值稅只能自己企業(yè)的稅后利潤負擔了。

賬務處理方法

提稅時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

繳稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

超市會計如何做賬務處理?

由于超市經(jīng)營品種多，主營方式為零售，日常核算比較煩瑣，因此，根據(jù)財務核算應執(zhí)行售價核算，具體操作如下：

一、主營業(yè)務核算

1、商品購進時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗收單(入庫單)，商品驗收單(入庫單)要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品(驗收單售價合計)

貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款、應付賬款)

商品進銷差價(驗收單進銷差價合計)

2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：借：庫存現(xiàn)金(銀行存款、應收賬款)

貸：主營業(yè)務收入(按電腦提供的銷售統(tǒng)計表)

對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應掛其他應(收)付款借項或貸項。

3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。

進銷差價率=(上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額)/(上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額)*100%本期進銷差價=本期主營業(yè)務收入X進銷差價率根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄：借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本4、月末主管會計計算應該交納的增值稅(假定是小規(guī)模納稅人)

小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務收入X3%會計分錄為：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅其他稅費計算及會計分錄：城市維護建設稅=本期增值稅X7%教育費附加=本期增值稅X3%地方教育費=本期增值稅X2%(根據(jù)各地實際情況計算)

借：營業(yè)稅金及附加——城市維護建設稅營業(yè)稅金及附加——教育費附加營業(yè)稅金及附加——地方教育費貸：應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育費5、月末按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本(本期銷售金額)

貸：庫存商品(本期銷售金額)

6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務收入(按扣稅后的主營業(yè)務收入)

貸：本年利潤7、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本(按扣完差價后的主營業(yè)務成本)

營業(yè)稅金及附加(城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費)

二、其他業(yè)務核算

1、對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權責發(fā)生制按月入帳借：庫存現(xiàn)金(銀行存款、預收帳款)

貸：其他業(yè)務收入(預收帳款)——房產(chǎn)出租收入其他業(yè)務收入——出售包裝物收入其他業(yè)務收入——入場費收入2、稅金計算及會計分錄：營業(yè)稅=其他業(yè)務收入X5%房產(chǎn)稅=其他業(yè)務收入X12%城市維護建設稅=本期營業(yè)稅X7%教育費附加=本期營業(yè)稅X3%地方教育費=本期營業(yè)稅X2%(根據(jù)當?shù)貙嶋H情況)

會計分錄借：營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加——城市維護建設稅營業(yè)稅金及附加——教育費附加營業(yè)稅金及附加——地方教育費管理費用——房產(chǎn)稅貸：應交稅費——應交營業(yè)稅應交稅費——應交房產(chǎn)稅應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育費三、月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加管理費用四、超市應堅持定期盤點制，根據(jù)盤點結(jié)果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監(jiān)點人簽字。

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