不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)是否繳納企業(yè)所得稅?

《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)話細(xì)則》第七條第七款規(guī)定，“因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的其他收入，并入利潤(rùn)總額計(jì)征企業(yè)所得稅?？梢娝枚悓?shí)施細(xì)則明確規(guī)定不用支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)交企業(yè)所得稅。

而在《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)200306號(hào))第六條中也同樣規(guī)定“債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。”

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?？芍獞?yīng)付賬款是由于企業(yè)賒購(gòu)原材料形成的，原材料的采購(gòu)成本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成應(yīng)付賬款，其采購(gòu)成本必將隨著生產(chǎn)的領(lǐng)用進(jìn)入生產(chǎn)成本，從而影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如果在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步產(chǎn)生不用支付的應(yīng)付賬款，即意味著原來(lái)采購(gòu)成本的降低，相應(yīng)的也必將影響應(yīng)納稅所得額的增加。而從另一角度看，債權(quán)人因放棄債權(quán)必將形成重組損失，《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》規(guī)定“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得?！眰鶛?quán)人應(yīng)放棄債權(quán)而少繳企業(yè)所得稅。所以，從重組的債權(quán)、債務(wù)雙方整體來(lái)看，并沒(méi)有因債務(wù)人無(wú)法支付的應(yīng)付賬款并入應(yīng)納稅所得額而增加繳納企業(yè)所得稅。

百分25的企業(yè)所得稅怎么算?

按照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。

企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時(shí)：

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

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