企業(yè)捐贈(zèng)實(shí)物的會(huì)計(jì)處理?

(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))規(guī)定，年度利潤(rùn)總額，指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減變動(dòng)損失)+投資收益(或減投資損失)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。

如果企業(yè)捐贈(zèng)前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，捐贈(zèng)60萬(wàn)元(記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目)，捐贈(zèng)后會(huì)計(jì)利潤(rùn)為140萬(wàn)元，可扣除額為16.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額(假設(shè)沒(méi)有調(diào)整項(xiàng)目)為123.2萬(wàn)元。假如捐贈(zèng)前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為80萬(wàn)元，捐贈(zèng)100萬(wàn)元后，利潤(rùn)變成虧損20萬(wàn)元，這樣就不能滿足“大于零的數(shù)額”這個(gè)條件，捐贈(zèng)額不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)按80萬(wàn)元(假設(shè)沒(méi)有調(diào)整項(xiàng)目)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于形成的20萬(wàn)元賬面虧損，也不能用于彌補(bǔ)虧損。

(2)捐贈(zèng)時(shí)，必須通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或者通過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同民政部聯(lián)合審核確認(rèn)和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門確認(rèn)予以公布，獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。目前，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布獲得2012年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》(財(cái)稅〔2013〕10號(hào))公布了148家公益性社會(huì)團(tuán)體名單。而對(duì)于各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市公布的名單，則需要在本地查詢。

(3)捐贈(zèng)時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))要求，應(yīng)取得按照行政管理級(jí)次，分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

第一步是視同銷售:

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值隨(銷項(xiàng)稅額)

第二步結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)實(shí)物的會(huì)計(jì)處理，若還有不懂的地方，可以聯(lián)系窗口答疑老師。