營(yíng)改增后固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的涉稅處理?

要做“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”

1，出售固定資產(chǎn)，取得的增值稅發(fā)票只能是普票，不得開具增值稅專用發(fā)票，而且還要按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2，出售固定資產(chǎn)，首先要將賣出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出，然后通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目確認(rèn)出售的收入，還有確認(rèn)應(yīng)交的稅費(fèi)，最后在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果固定資產(chǎn)清理在借方，表示凈收益，在貸方，表示凈損失。

3，具體賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí);

借 固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸 固定資產(chǎn)

(2)倘若在出售固定資產(chǎn)時(shí)，產(chǎn)生了清理費(fèi)用的，清理費(fèi)用要繳納營(yíng)業(yè)稅;

借 固定資產(chǎn)清理

貸 銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (清理費(fèi)*稅率)

(3)當(dāng)出售固定資產(chǎn)，收到出售價(jià)款的時(shí)候，分錄為：

借 銀行存款(款項(xiàng)收到)

應(yīng)收賬款 (款項(xiàng)未收到)

貸 固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時(shí)，清理凈損益處理時(shí);

生產(chǎn)期間正常損失的：借 營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸 固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清理的處理程序及賬務(wù)處理?

企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算。

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、支付相關(guān)費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

4、出售收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：

①結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失： ②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益：

借：營(yíng)業(yè)外支出 借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入

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