正常報(bào)廢轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅如何申報(bào)處理?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、
“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:

一是自然災(zāi)害損失;

二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;

三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭議。為此，修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會計(jì)分錄。

報(bào)廢座椅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄?

座椅屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，其作廢時應(yīng)按照固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理會計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)(價稅合計(jì))

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是針對已經(jīng)驗(yàn)過進(jìn)項(xiàng)票的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)放福利、自用，則需要轉(zhuǎn)出：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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