企業(yè)自查增值發(fā)票不合規(guī)要如何轉(zhuǎn)出?

處理方法

企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票后，有沒(méi)有補(bǔ)救的辦法?筆者認(rèn)為，企業(yè)沒(méi)有取得發(fā)票肯定不允許稅前扣除，但有一些情況應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。

(一)當(dāng)年沒(méi)有取得發(fā)票，但以后年度取得發(fā)票的，應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：

一是在匯算清繳前取得，即企業(yè)發(fā)生的支出，在當(dāng)年度沒(méi)有取得發(fā)票，但在次年5月31日前取得?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。因此，可以在支出當(dāng)年稅前扣除。

二是在匯算清繳后取得。企業(yè)發(fā)生的支出，在當(dāng)年度及次年5月31日前都沒(méi)有取得發(fā)票，不允許在稅前扣除;但企業(yè)在以后年度取得，是追溯到支出發(fā)生當(dāng)年扣除還是在取得發(fā)票當(dāng)年扣除?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。因此，應(yīng)在支出發(fā)生所屬年度扣除。

同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明。

(二)發(fā)票丟失

對(duì)于發(fā)票丟失，增值稅方面有詳細(xì)規(guī)定，但在所得稅方面尚無(wú)明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，首先要求開(kāi)票方重新開(kāi)具，若開(kāi)票方不能重新開(kāi)具，則在支出確實(shí)發(fā)生的前提下，要求開(kāi)票方提供證明，可允許企業(yè)稅前扣除。

有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此作出明確，值得參考。比如，《寧夏回族自治區(qū)國(guó)稅局、地稅局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》第十四條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)于企業(yè)丟失已填開(kāi)且有明確付款單位名稱(chēng)的普通發(fā)票(發(fā)票聯(lián))，在發(fā)票開(kāi)具方無(wú)法重復(fù)開(kāi)具發(fā)票的情況下，企業(yè)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失的5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。向開(kāi)具發(fā)票方索取曾于某年某月某日開(kāi)具某某發(fā)票的證明，注明取得發(fā)票單位名稱(chēng)、購(gòu)貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、大小寫(xiě)金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號(hào)碼等，或要求開(kāi)具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為記賬憑證入賬。

(三)發(fā)票換開(kāi)

若企業(yè)取得發(fā)票不合規(guī)且已在稅前扣除，是否允許企業(yè)換開(kāi)?筆者認(rèn)為是可以的，替換原有不合規(guī)發(fā)票，不再作納稅調(diào)整。

到一張失控發(fā)票，已補(bǔ)稅，求賬務(wù)處理?

失控發(fā)票，已補(bǔ)稅，賬務(wù)處理:

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：

1、借:原材料/庫(kù)存商品

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

交納稅金后處理：

2、借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

借:營(yíng)業(yè)外支出-滯納金

貸：銀行存款

該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

3、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：原材料/庫(kù)存商品

大家都知道凡是與“高級(jí)”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級(jí)會(huì)計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于企業(yè)自查增值發(fā)票不規(guī)要如何轉(zhuǎn)出的全部?jī)?nèi)容了。