企業(yè)購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)應(yīng)怎樣抵扣稅率?

公司購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

瀏覽(3117 ) 2016-05-27來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)

二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)公司、小規(guī)模納稅人、無(wú)增值稅銷(xiāo)售發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的納稅人銷(xiāo)售二手車(chē)，購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，所以不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售符合抵扣條件二手車(chē)的一般納稅人按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣聯(lián)交給購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;銷(xiāo)售不符合抵扣條件二手車(chē)的一般納稅人，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。具體規(guī)定條款如下：　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))：　　一、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)　　(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！　?二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。　　二、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！　∪⒁话慵{稅人銷(xiāo)售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！　∷摹㈥P(guān)于銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額　　(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%)　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2　　(二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%　　五、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。　　六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止?！　「鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))
　　納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))第四條第(一)項(xiàng)廢止。

出售二手車(chē)2%的發(fā)票怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

①借 固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸 固定資產(chǎn)

②借 應(yīng)收賬款

貸 固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅 (因?yàn)楹?jiǎn)易征收的，不算是銷(xiāo)項(xiàng)，無(wú)法用進(jìn)項(xiàng)抵扣的，直接是稅款，明細(xì)科目不能用銷(xiāo)項(xiàng))

③按照政策，可以減免1%，實(shí)際繳納2%，減免部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸 營(yíng)業(yè)外收入

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