應(yīng)收賬款壞賬有哪些涉稅處理?

1、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的、真實(shí)合理的資產(chǎn)損失，麥積財(cái)務(wù)小哥表示財(cái)務(wù)人員可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

3、此外，麥積財(cái)務(wù)小哥提醒納稅人，企業(yè)單位壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明。

(2)如果單位屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，納稅人需要有人民法院的破產(chǎn)、清算公告。

(3)企業(yè)單位逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)且在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，財(cái)務(wù)人員可以作為壞賬損失，但應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

(4)企業(yè)逾期一年以上，但是單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的就可以直接作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況和出具企業(yè)專項(xiàng)報(bào)告。

應(yīng)收賬款中的壞賬處理方法有哪些?

(1)、直接沖銷法。

直接沖銷法下，公司要等到信用部門確定顧客的款項(xiàng)不可收回時(shí)，才對(duì)壞賬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)為壞賬。在注銷某一客戶應(yīng)收賬款的同時(shí)，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費(fèi)用。

優(yōu)勢：簡便易行，對(duì)于規(guī)模小，且應(yīng)收賬款數(shù)額較小或壞賬不易發(fā)生的企業(yè)，適合采用這種方法。

弊端：這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系：即在前期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。

由于不能當(dāng)期確認(rèn)損失，容易使資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款高估。不符合會(huì)計(jì)處理的謹(jǐn)慎性原則。

(2)、備抵法。

直接沖銷法應(yīng)用起來十分簡單，如果壞賬損失金額不大，它也不會(huì)引起太大的錯(cuò)誤。但它所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。相比之下，備抵法是一種應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量壞賬費(fèi)用的更好方法。

備抵法是按期計(jì)提壞賬損失形成壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)某一應(yīng)收賬款為壞賬是，注銷壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款金額。

估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記
“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備主要方法：應(yīng)收賬款余額百分比法，銷貨百分比法和賬齡分析法。

對(duì)于年內(nèi)報(bào)表(月報(bào)或季報(bào))，企業(yè)可使用應(yīng)收賬款余額百分比法，因?yàn)樵摲ㄈ菀讘?yīng)用。年末，企業(yè)可使用應(yīng)收賬款賬齡法以確保應(yīng)收賬款預(yù)期可實(shí)現(xiàn)金額，即預(yù)期可收回金額列報(bào)。這兩種方法結(jié)合使用，效果很好，因?yàn)榘俜直确ㄖ睾饬?a target='_blank' style="color: #15C994" href="http://jiajuren.cn/baike/caiwu/caiwubaogao/71/">利潤表中的壞賬費(fèi)用，而應(yīng)收賬款賬齡法用于衡量資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款凈額。

①應(yīng)收賬款余額百分比法：這種方法根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款余額乘以估計(jì)壞賬率即為估計(jì)收不回應(yīng)收賬款金額，并為之建立相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。其中估計(jì)壞賬率是一個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)問題，所采用的比例根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前的具體情況合理確定且及時(shí)調(diào)整，但并不是隨意的。

②賬齡分析法：這種方法是根據(jù)各應(yīng)收賬款的賬齡的長短來估計(jì)壞賬。理論上講，應(yīng)收賬款被拖欠的期限越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。采用這種方法，企業(yè)利用賬齡分析表提供的信息(不同期限的賬款估計(jì)壞賬率不同)，就能確定壞賬準(zhǔn)備金額。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)要保持“壞賬準(zhǔn)備貸方余額=應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例”這一等式成立。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中預(yù)付賬款較少而計(jì)入應(yīng)收賬款的，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)剔除。

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