資產(chǎn)減值損失實際發(fā)生壞賬可否稅前扣除匯算?

實際發(fā)生的壞賬損失可以稅前扣除。

1、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的、真實合理的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

3、壞賬損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

(1)相關事項合同、協(xié)議或說明;

(2)屬于債務人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(3)企業(yè)逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告;

(4)企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

(5)會計核算資料及其他相關的納稅資料。

資產(chǎn)減值損失計算公式?

資產(chǎn)減值損失=資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)可收回金額

資產(chǎn)賬面價值=資產(chǎn)賬面余額-已提壞賬準備。

A公司應提減值準備=賬面余額-已提壞賬準備-可收回金額=500-50-420=30

B公司應收賬款賬面價值=200-40=160，可收回金額為185.沒有減值，不用計提減值準備。

C公司應提減值準備=賬面余額-已提壞賬準備-可收回金額=150-10-80=60

D公司應提減值準備=賬面余額-已提壞賬準備-可收回金額=100-0-84=16

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-計提A公司壞賬準備 30

資產(chǎn)減值損失-計提C公司壞賬準備 60

資產(chǎn)減值損失-計提D公司壞賬準備 16

貸：壞賬準備 106

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