工程結(jié)算收入以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)收入怎么處理?

一、不管是否完工：

1、期間費(fèi)用都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，完工后，以前年度轉(zhuǎn)入未分配利潤科目中的期間費(fèi)用不作調(diào)整。

2、未完工前，提取的稅金及附加，暫時(shí)通過“待攤費(fèi)用--稅金及附加”科目核算，完工后，再轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”科目，最后，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)成本及銷售的會計(jì)分錄

(一)成本核算過程

1、項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的土地費(fèi)用、規(guī)劃設(shè)計(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施、建安費(fèi)等

借：開發(fā)成本(按明細(xì)核算)

貸：銀行存款等

2、開發(fā)完工后

借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

(二)未完工預(yù)售房屋時(shí)

1、收到預(yù)售房款

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：預(yù)收賬款--商品房

2、月末、按預(yù)收款提取稅金

借：待攤費(fèi)用--稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

3、繳納稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金--城建稅

借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

(三)完工交付使用后

1、確認(rèn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：預(yù)收賬款--商品房

2、結(jié)轉(zhuǎn)提取的稅金

借：經(jīng)營稅金及附加

貸：待攤費(fèi)用--稅金及附加

3、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：經(jīng)營稅金及附加

5、確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)商品房成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

6、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

工程未完工,收入成本如何入賬?

按照我國會計(jì)制度的規(guī)定，施工企業(yè)的工程結(jié)算收入采用完工百分比法計(jì)算。

具體的會計(jì)處理為：

①月末確認(rèn)收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款;貸：工程結(jié)算收入(或主營業(yè)務(wù)收入)，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅。

②計(jì)提稅金時(shí)，借：稅金及附加;貸：應(yīng)交稅費(fèi)——遞延稅款。

③稅金入庫時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi);貸：銀行存款。

④以后收到拖欠工程款時(shí)，借：遞延稅款;貸：應(yīng)交稅費(fèi)。

⑤稅款再次入庫時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi);貸：銀行存款。

采用這種辦法進(jìn)行會計(jì)處理，待工程項(xiàng)目完工結(jié)算后，根據(jù)“遞延稅款”科目中的金額可以計(jì)算出業(yè)主拖欠的工程款金額，便于和“應(yīng)收賬款”科目核對。等到工程價(jià)款結(jié)清后，“應(yīng)交稅金”科目金額和“工程結(jié)算稅金及附加”科目金額一致，且收入、成本均是按實(shí)際已完工作量計(jì)算的，符合會計(jì)制度關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。

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