建筑工程分包出去的項(xiàng)目該怎么入分錄?

建筑工程分包會(huì)計(jì)處理

1、期末，根據(jù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完工作量審核憑單”，

借：工程結(jié)算

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款

2、以材料支付分包單位工程款時(shí)，根據(jù)物資部門(mén)出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總包供料結(jié)算憑單”，

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款

貸：原材料

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-分包收入

3、期末，把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配，分配公式為：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià))。根據(jù)上式計(jì)算得到的“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-分包成本

貸：制造費(fèi)用

4、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)，

借：其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)

貸：銀行存款

勞務(wù)分包發(fā)票抵扣后，分錄怎么做?

一、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 第五條
“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額”。這是可以“抵扣了我司的工程款稅金，實(shí)際繳納稅金就少了”的理論依據(jù)。注意實(shí)踐中，如何讓稅務(wù)機(jī)關(guān)同意勞務(wù)分包使用3%的營(yíng)業(yè)稅率，需要仔細(xì)斟酌和良好溝通。

二、分錄“借：工程施工
貸：銀行存款”，顯示這部分勞務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)為工程成本，沒(méi)有作為收入的扣除，也就是沒(méi)有“扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額”。當(dāng)然施工單位因?yàn)槭杖?、產(chǎn)值、業(yè)績(jī)的需要，通常這樣操作，以合同標(biāo)的全額作為收入。

三、“然后拿這發(fā)票去抵扣了我司的工程款稅金，實(shí)際繳納稅金就少了”，顯然不再因?yàn)榻o建設(shè)方開(kāi)具發(fā)票而重復(fù)繳納分包工程的稅金。

四、問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于，會(huì)因?yàn)槿~收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加，而自行繳納與勞務(wù)單位繳納稅金的合計(jì)數(shù)才能與計(jì)提數(shù)一致。

五、最準(zhǔn)確的做法是：該勞務(wù)單位的工程款不確認(rèn)為成本，也不確認(rèn)為相應(yīng)的收入，僅僅通過(guò)代付款核算，那么賬面的收入會(huì)與稅金保持完全一致。

六、同步全額確認(rèn)為收入，勞務(wù)單位的工程款確認(rèn)為成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加按照差額部分計(jì)提，有違配比原則，財(cái)稅理論界正在研究，未見(jiàn)實(shí)際成功操作。

七、全額確認(rèn)收入，配比計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金( 其他應(yīng)交款 ) 貸：應(yīng)付賬款，摘要為某單位某月份稅金，模糊處置。

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