非同一控制下合并分錄合并日后會(huì)計(jì)處理?

非同一控制下吸收合并

1.支付貨幣資金、出讓存貨實(shí)施合并

借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價(jià)值] A

商譽(yù) [C大于(A?B)之差]

貸：有關(guān)負(fù)債賬戶 [承擔(dān)的被并方負(fù)債公允價(jià)值] B

銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] C

營(yíng)業(yè)外收入 [C小于(A?B)之差]

2.出讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施合并

借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價(jià)值] A

商譽(yù) [C大于(A?B)之差]

貸：有關(guān)負(fù)債賬戶 [承擔(dān)的被并方負(fù)債公允價(jià)值] B

固定資產(chǎn)清理 [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] C

無(wú)形資產(chǎn) [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] C

營(yíng)業(yè)外收入 [處置資產(chǎn)的損益]

營(yíng)業(yè)外收入 [C小于(A?B)之差]

3.發(fā)行權(quán)益性證券

借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價(jià)值] A

商譽(yù) [(C+D+E)大于(A?B)之差]

貸：有關(guān)負(fù)債賬戶 [承擔(dān)的被并方負(fù)債公允價(jià)值] B

股本 [發(fā)行證券的面值總額] C

資本公積 [發(fā)行證券的溢價(jià)?手續(xù)費(fèi)等] D

銀行存款 [實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)] E

營(yíng)業(yè)外收入 [(C+D+E)小于(A?B)之差]

4.發(fā)行債券與發(fā)行權(quán)益性證券類似

非同一控制下控股合并

1.支付資產(chǎn)實(shí)施的企業(yè)合并

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 B=A

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)收入等 [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] A

2.發(fā)行權(quán)益性證券實(shí)施的企業(yè)合并

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 [A+B+C]

貸：股本 [發(fā)行證券的面值總額]

資本公積 [發(fā)行證券的溢價(jià)?手續(xù)費(fèi)等]

銀行存款 [實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)]

3. 發(fā)行債券與發(fā)行權(quán)益性證券類似

注：無(wú)論何種合并方式，發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用都需要

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

同一控制下吸收合并與控股合并最大的不同在于取得被投資方的資產(chǎn)、負(fù)債和支付的合并對(duì)價(jià)均要以賬面價(jià)值計(jì)算。其次，無(wú)論是吸收合并還是控股合并，支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和取得的被投資方凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額均計(jì)入“資本公積”。

增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅完整分錄和帳務(wù)處理 ?

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)=留抵稅額

將留抵稅額(實(shí)際也就是將進(jìn)項(xiàng))轉(zhuǎn)入到未交增值稅借方

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) -應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng) =應(yīng)交

將應(yīng)交稅額(實(shí)際也就是將銷項(xiàng))轉(zhuǎn)入到未交增值稅貸方

1、月末，將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金

借：應(yīng)交稅金—增值稅—銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅

2、月末，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交稅金

借：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

假如月末未交增值稅是貸方余額，則應(yīng)交，假如為借方余額，則為留抵。

3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅金

借：應(yīng)交稅金—增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

借：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—已交稅金

這樣，本月應(yīng)交增值稅各科目核算完成。

假如沒有應(yīng)交稅金，那么留抵稅額還保留在未交增值稅借方，留次月抵扣。

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