出口0稅率貨物跨年外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)提銷項(xiàng)稅怎么做?

(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅

沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

注意事項(xiàng)：1.對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。2.對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。

(二)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整(紅字)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)”科目。

注意事項(xiàng)：1.對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中也不進(jìn)行調(diào)整。2.在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》(附表二)時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。3.在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”(增值稅申報(bào)表項(xiàng)目)中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

出口退稅對(duì)于外銷企業(yè)的意義?

國(guó)家實(shí)行出口退稅的政策，最主要有兩個(gè)目的，一是鼓勵(lì)企業(yè)出口，為企業(yè)參與國(guó)際間的貿(mào)易竟?fàn)巹?chuàng)造公平的環(huán)境;二是鼓勵(lì)出口企業(yè)購(gòu)買國(guó)內(nèi)企業(yè)的料件，擴(kuò)大內(nèi)需。

當(dāng)初開始執(zhí)行免抵退退稅政策時(shí)，外資企業(yè)確實(shí)將原來的直接進(jìn)口料件和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口的料件轉(zhuǎn)為直接從國(guó)內(nèi)購(gòu)買，大大擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)料件的采購(gòu)比例，也大大提高了國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)水平和管理水平;同時(shí)出口企業(yè)的出口產(chǎn)品在出口價(jià)格方面更加具有竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)?？梢哉f國(guó)家實(shí)行出口退稅政策的目的完全達(dá)到了。

而由于上述出口退稅速度的原因，企業(yè)出口退稅的資金壓力越來越大。筆者所接觸到的蘇州地區(qū)的部分外資企業(yè)，應(yīng)收的出口退稅款占到企業(yè)年銷售額10%、15%、甚至20%以上，如果加上留抵稅額，所占比例就更加的高。外資企業(yè)又不得不將部分國(guó)內(nèi)料件又改回去，即將國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件又改為轉(zhuǎn)廠進(jìn)口或直接進(jìn)口，同時(shí)更加努力地去擠占、擴(kuò)大的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。

國(guó)家從1997年1月1日起，開始實(shí)行免抵退的出口退稅政策(國(guó)發(fā)[1997]8號(hào))(對(duì)于1993年12月31日之前成立的外資企業(yè)從1999年1月1日起開始執(zhí)行)。

目前的出口退稅政策對(duì)企業(yè)而言，最大的問題在于出口退稅款的周期太長(zhǎng)。企業(yè)將出口退稅的資料交至國(guó)稅局，國(guó)稅局審核批準(zhǔn)通過后，到企業(yè)實(shí)際收到退稅款，周期都在一年半以上。而企業(yè)由于增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣的問題、出口報(bào)關(guān)單的問題、收匯核銷的問題、出口資料在海關(guān)外管局及國(guó)稅局信息傳輸?shù)鹊鹊膯栴}，企業(yè)從收到貨物及增值稅發(fā)票，到稅務(wù)局審核批準(zhǔn)通過出口退稅資料，差不到也需要半年以上的時(shí)間。因此對(duì)企業(yè)而言，出口退稅所占用的資金就相當(dāng)大。尤其是那些原物料以國(guó)內(nèi)采購(gòu)為主，產(chǎn)品主要外銷的外資企業(yè)而言，出口退稅的金額就更加龐大。出口企業(yè)對(duì)退稅速度充滿了無奈，亦相當(dāng)?shù)牟粷M。

長(zhǎng)期以往，出口退稅速度如不作重大改善，對(duì)于國(guó)家的招商引資、外貿(mào)出口、外匯收入、國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展、擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展等等，都將會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)大的不利的影響。需要作以下方面的改善：

一、加快出口退稅的速度。如果國(guó)家財(cái)政資金困難，是否可以對(duì)企業(yè)的出口退稅貸款用財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼，或者補(bǔ)貼一部分。

二、國(guó)家稅總局與人民銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理出口退稅貸款、出口退稅貸款買斷等業(yè)務(wù)給予足夠的支持。同時(shí)，各地稅務(wù)局不得指定某一家商業(yè)銀行為繳款專戶，原因前文已述。

三、對(duì)于出口退稅貸款，人民銀行是否可以規(guī)定或者建議商業(yè)銀行給予優(yōu)惠的貸款利率。出口退稅質(zhì)押貸款，對(duì)于商業(yè)銀行而言，與購(gòu)買國(guó)債本質(zhì)上是相類似的。

四、對(duì)于地方上一些不當(dāng)?shù)囊?guī)定應(yīng)予以禁止，如轉(zhuǎn)廠料件必須開立增值稅發(fā)票(轉(zhuǎn)廠料件總比直接進(jìn)口料件對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)有益吧)、將應(yīng)退稅額轉(zhuǎn)入免抵稅額、指定某一家商業(yè)銀行為繳稅專戶等等類似不合理的規(guī)定。類似的不合理規(guī)定，對(duì)企業(yè)而言，無異于是火上澆油。

出口0稅率貨物跨年外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)提銷項(xiàng)稅怎么做的全部?jī)?nèi)容已經(jīng)通過上述文章中的介紹總結(jié)完畢了,大家看完后如果有不明白的地方,可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)老師為你在線答疑!