營(yíng)改增后城建稅的計(jì)稅依據(jù)有變化嗎?

營(yíng)改增后,城建稅和印花稅等的計(jì)稅依據(jù)和稅率都是不變的.會(huì)計(jì)分錄是:

計(jì)提時(shí):

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

印花稅無(wú)需計(jì)提直接支付,會(huì)計(jì)分錄是:

借:稅金及附加-印花稅

貸:銀行存款

案例：某房地產(chǎn)企業(yè)2016年5月銷項(xiàng)稅額75.31萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額57.87萬(wàn)元.其中,某跨區(qū)域開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得預(yù)收款1000萬(wàn)元.6月應(yīng)在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅1000÷(1+11%)×3%=27.03(萬(wàn)元).應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅75.31-57.87-27.03=-9.59(萬(wàn)元).該企業(yè)機(jī)構(gòu)地適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%,項(xiàng)目地適用城建稅率為7%,企業(yè)在預(yù)繳與申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)如何處理?對(duì)此,有三種不同意見(jiàn).

一、城建稅是以企業(yè)"實(shí)際繳納"的"三稅"為計(jì)稅依據(jù),"營(yíng)改增"后,由于增值稅的核算與應(yīng)繳稅款計(jì)算的特殊性,對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)在項(xiàng)目地、服務(wù)提供地或銷售地只是預(yù)繳,而并非企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅款,因此,在預(yù)繳增值稅時(shí),不應(yīng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.

二、"營(yíng)改增"后,由原屬地征管變?yōu)?就地預(yù)繳,機(jī)構(gòu)地申報(bào)",因此,應(yīng)隨預(yù)繳和申報(bào)地分別適用各自的稅率,計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.

三、實(shí)行"就地預(yù)繳,機(jī)構(gòu)地申報(bào)"后,由于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)會(huì)涉及不同的城建稅率的情況,若按預(yù)繳地和申報(bào)地各自的適用稅率計(jì)算預(yù)繳和申報(bào),一方面造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算、管理困難;另一方面,除了增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅無(wú)法比對(duì)外,對(duì)特殊情況下的稅款抵、退的處理更復(fù)雜.因此,應(yīng)以機(jī)構(gòu)地或經(jīng)營(yíng)地的適用稅率統(tǒng)一計(jì)算.

上文小編介紹了營(yíng)改增后城建稅的計(jì)稅依據(jù)有變化嗎，關(guān)于這個(gè)內(nèi)容上文有個(gè)案例，分別介紹了城建稅的三個(gè)變化，大家可以參考處理，更多相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！