零余額賬戶用款額度財(cái)政收回會(huì)計(jì)處理?

對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)來說，發(fā)生財(cái)政直接支付的支出，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄如下。

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

什么是財(cái)政零余額賬戶?

1、零余額賬戶是指財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算。

2、零余額賬戶的設(shè)置

零余額賬戶是指財(cái)政部門或預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在國庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立的，用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。主要包括以下三類：

(1)財(cái)政部門零余額賬戶。

(2)預(yù)算單位零余額賬戶。

(3)財(cái)政匯繳零余額賬戶(即財(cái)政匯繳專戶)。

上述三類零余額賬戶中，財(cái)政部門零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶的性質(zhì)為專用存款賬戶;預(yù)算單位零余額賬戶的性質(zhì)為基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶。預(yù)算單位未開立基本存款賬戶，或原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已經(jīng)按財(cái)政部門要求撤銷的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，預(yù)算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶;除上述情況外，預(yù)算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶。

3、零余額賬戶的管理

零余額賬戶需由同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)開立，并出具證明文件，由開戶銀行報(bào)經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后核發(fā)開戶許可證。

(1)財(cái)政部門和預(yù)算單位已經(jīng)開立零余額賬戶的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定，盡快規(guī)范和明確賬戶性質(zhì);預(yù)算單位新開立零余額賬戶的，財(cái)政部門在批準(zhǔn)開戶時(shí)，應(yīng)按本通知規(guī)定，在相關(guān)證明文件中明確賬戶性質(zhì)。零余額賬戶的變更、合并與撤銷須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，并按照財(cái)政國庫管理制度規(guī)定的程序和要求執(zhí)行。

(2)財(cái)政部門原則上只能為預(yù)算單位開立一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶，為執(zhí)收單位開立一個(gè)財(cái)政匯繳零余額賬戶。確因特殊管理需要(如存在異址辦公并獨(dú)立核算的非法人機(jī)構(gòu)等情形)，需要開立一個(gè)以上賬戶的，應(yīng)當(dāng)通過主管部門向同級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后開立。財(cái)政部門在同一家代理銀行原則上只能開立一個(gè)財(cái)政部門零余額賬戶。

(3)財(cái)政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度具有與人民幣存款相同的支付結(jié)算功能。財(cái)政部門零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬等支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得提取現(xiàn)金。預(yù)算單位零余額賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

(4)代理銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的用款額度辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在有相應(yīng)科目用款額度的情況下，不得違反規(guī)定拒絕辦理本通知規(guī)定的各類支付結(jié)算業(yè)務(wù)。代理銀行應(yīng)當(dāng)將零余額賬戶的開立、變更、撤銷等基本情況報(bào)同級(jí)人民銀行國庫部門備案。對(duì)于代理銀行無故拒付或者不按規(guī)定進(jìn)行零余額賬戶報(bào)備的，人民銀行將會(huì)同財(cái)政部門責(zé)成代理銀行立即糾正，并按照有關(guān)規(guī)定及委托代理協(xié)議等進(jìn)行處理。情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門取消代理資格。

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