前期差錯更正的所得稅處理

前期差錯更正中所得稅的會計處理

(一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整

按稅法規(guī)定執(zhí)行. 具體來說,當會計準則和稅法對涉的損益類調(diào)整事項處理的口徑相同時,則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費用的調(diào)整;當會計準則和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項處理的口徑不同時,則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整.

(二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整

若調(diào)整事項涉及暫時性差異,則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債.

應(yīng)注意的是,在應(yīng)試時,若題目已經(jīng)明確假定了會計調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅,雖然有時假定的條件和稅法的規(guī)定不一致,但是也必須按題目要求去做.若題目未作任何假定,則按上述原則進行會計處理.

前期差錯更正的會計處理

企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外.對于不重要的前期差錯,可以采用未來適用法更正.前期差錯的重要程度,應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體判斷.

追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法.追溯重述法的會計處理與追溯調(diào)整法相同.

確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的,可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額,財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整,也可以采用未來適用法.

企業(yè)應(yīng)當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).

需要注意的是,為了保證經(jīng)營活動的正常進行,企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部稽核制度,保證會計資料的真實、完整.對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯及報告年度前不重要的前期差錯,應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第29號--資產(chǎn)負債日后事項》的規(guī)定進行處理.

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