遞延所得稅費(fèi)用有哪些?

一、含義:

遞延所得稅費(fèi)用,是指企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅.

二、來源:

遞延所得稅費(fèi)用來源于可抵扣暫時(shí)性差異,當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)借方記入遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)借方記入遞延所得稅費(fèi)用,貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn).

1,確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異:

借 遞延所得稅資產(chǎn);

貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅.

2,可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回:

借 遞延所得稅費(fèi)用;

貸 遞延所得稅資產(chǎn).

遞延所得稅負(fù)債與此剛好相反.

當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)減少了所得稅費(fèi)用,當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回加大了所得稅費(fèi)用.

三、關(guān)系:

遞延所得資產(chǎn)與遞延所得稅費(fèi)用之間是轉(zhuǎn)化與被轉(zhuǎn)化的關(guān)系.

當(dāng)應(yīng)交所得稅沒有被確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)就確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為遞延所得稅費(fèi)用,但遞延所得稅費(fèi)用并不單從遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來,也可由遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)化而來.

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