合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么寫?

在企業(yè)合并中,購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異,在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的,不應(yīng)予以確認(rèn).購買日后12個月內(nèi),如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益;除上述情況以外,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益.

這里實際上是把合并財務(wù)報表看出一個正常的報表,分析比較報表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ),對暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅.題目通常涉及的就是存貨項目,對于存貨,先將存貨的抵消分錄做完,然后直接看這些抵消分錄,如果出現(xiàn)借記存貨(不用管后面的明細(xì)是什么),它使合并財務(wù)報表上存貨的賬面價值增加,如果是貸記存貨,則相反,這樣,計算出這些抵消分錄使存貨賬面價值變化減少了多少,這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異余額,因為無論怎樣做抵消分錄,存貨的計稅基礎(chǔ)是不變的,所以賬面價值減少多少,就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時性差異,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);增加多少就產(chǎn)生多少應(yīng)納稅暫時性差異,相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債.

在連續(xù)編制的情況下,上面的處理仍不變,同時還要注意上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)已經(jīng)照抄下來了,所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減上期余額,即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)是多少.

除了內(nèi)部交易存貨外,內(nèi)部交易固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等涉及的遞延所得稅也是類似的處理思路.

對于應(yīng)收賬款的抵消是抵消以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備,造成賬面價值小于計稅基礎(chǔ),所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),分錄是:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

現(xiàn)在將其抵消,所以要做相反的分錄.要與固定資產(chǎn)、存貨遞延所得稅的抵消相區(qū)分.

本文主要介紹了合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么寫，大家對遞延所得稅比較感興趣的，可以關(guān)注會計學(xué)堂，我們將繼續(xù)為大家介紹這個內(nèi)容！