委托貸款如何進(jìn)行會計(jì)處理與稅務(wù)處理?

會計(jì)處理方面：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算，按期計(jì)提利息。但是如果應(yīng)收利息到期未收回的，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息，將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額;以后收回已沖減利息收入的利息時(shí)，沖減委托貸款本金;只有待本金能夠收回時(shí)，才能確認(rèn)委托貸款的投資收益。期末時(shí)，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備?！备鶕?jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)可以設(shè)置“委托貸款”、“委托貸款損失準(zhǔn)備”科目。具體賬務(wù)處理如下：
(1)委托銀行發(fā)放貸款時(shí)， 借：委托貸款-本金 貸：銀行存款 (2)計(jì)提利息時(shí) 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入
(3)收到銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息(已扣過相關(guān)稅金) 借：銀行存款 貸：委托貸款-利息 (4)期滿收回本金及利息時(shí) 借：銀行存款 貸：委托貸款--本金
投資收益-委托貸款利息收入 (5)計(jì)提委托貸款的損失準(zhǔn)備 借：投資收益--委托貸款損失準(zhǔn)備 貸：委托貸款損失準(zhǔn)備
稅務(wù)處理方面：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅及附加;委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天?！?
此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項(xiàng)投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

為什么要委托貸款?

委托貸款是指：單位或個人將大額閑置資金委托銀行幫其借給客戶，銀行以受托人的身份，將委托人委托的資金借給需要資金的客戶。借款客戶的資格要征得委托人的同意。銀行方面只能收取相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，且對借款資金不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)由委托人自己承擔(dān)。

大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于委托貸款如何進(jìn)行會計(jì)處理與稅務(wù)處理的全部內(nèi)容了。