出口退稅沒(méi)有收回貨款需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理嗎？

答:需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理.

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件規(guī)定:

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn),下同)起90日內(nèi),向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù).逾期不申報(bào)的,除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外,不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報(bào).

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報(bào)退(免)稅的,主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅.

因此,出口退稅沒(méi)有收回貨款是需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理的

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的賬務(wù)處理:

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,逾期沒(méi)有收齊相關(guān)單證的,須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅.具體會(huì)計(jì)處理如下:

(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅.沖減出口銷(xiāo)售收入,增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入.

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

注意事項(xiàng):

① 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí),應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào),沖減出口銷(xiāo)售收入.

② 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的,由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本",而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中.上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅.

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額.借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.  借:以前年度損益調(diào)整(紅字)  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)  按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以退稅率沖減免抵稅額.借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額)(紅字) 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

注意事項(xiàng):

① 對(duì)于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物,在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整,在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整.

② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》(附表二)時(shí),不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn).

③ 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí),只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

出口退稅沒(méi)有收回貨款需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理嗎?關(guān)于出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的賬務(wù)處理又是怎樣做的呢?看完文章的講述后,您是否明白了.如果您還有疑問(wèn),歡迎訂購(gòu)我們的課程,會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站上將會(huì)有老師為您解答.