年度招待費調(diào)后繳稅怎么做賬?

補交的所得稅：

計提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

繳納后：

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整如何做?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”。也就是說業(yè)務(wù)招待費只能按照業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除。因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時候要調(diào)增納稅金額。

比如：當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出8萬元?？啥惽翱鄢臉I(yè)務(wù)招待費為1000萬*0.5%=5萬，8萬*60%=4.8萬中較低的數(shù)字，即4.8萬元。由于會計利潤總額中，按8萬元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費。因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額8-4.8=3.2萬元。因此在企業(yè)所得稅率為25%的情況下要補交企業(yè)所得稅3.2*0.25%=0.8萬元。

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