營(yíng)改增后企業(yè)外包建廠房賬務(wù)處理

1會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)一-建造合同》,合同成本是指為建造某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用.但應(yīng)注意:合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng),但是根據(jù)分包工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款,應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本.即總包應(yīng)將所支付的分包工程進(jìn)度款作為本公司的施工成本,與自己承建的工程做同樣的處理,以全面反映了總承包方的收入與成本,這與《建筑法》、《合同法》中對(duì)總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定相吻合.

2稅務(wù)處理

1、營(yíng)業(yè)稅時(shí)代.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額.即差額納稅,稅率為3%.總承包人對(duì)分包不負(fù)有法定扣繳義務(wù),由分包方自行繳納.

2、增值稅時(shí)代.按照《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào)),建筑業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,可扣除分包差額計(jì)稅,一般計(jì)稅時(shí)應(yīng)全額納稅,但可以抵扣進(jìn)項(xiàng).簡(jiǎn)易計(jì)稅平移了營(yíng)業(yè)稅的差額納稅政策.

相關(guān)案例:營(yíng)改增之后企業(yè)提供人力資源外包服務(wù)如何繳納增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))文件規(guī)定:"三、其他政策

納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

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