住房貸款利息專項附加扣除增加多少?

關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》的說明

我受國務(wù)院委托,現(xiàn)對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》作說明.

個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種,在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用.黨中央、國務(wù)院高度重視推進個人所得稅改革工作.習(xí)近平總書記指出,財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障,要深化稅收制度改革,逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制.李克強總理在2018年政府工作報告中提出,改革個人所得稅,提高個人所得稅起征點,增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除,合理減負,鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕.

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案送審稿)》.草案已經(jīng)國務(wù)院同意.現(xiàn)說明如下:

一、修改的總體思路

這次修改個人所得稅法,旨在落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署,依法保障個人所得稅改革順利實施.修改工作堅持突出重點,對現(xiàn)行個人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進行修改,補充、完善保障改革實施所需內(nèi)容.對其他內(nèi)容,原則上不作修改.

二、修改的主要內(nèi)容

(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定.

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人:一是在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個人所得稅;二是在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,繳納個人所得稅.從國際慣例看,一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類,兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別.現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實質(zhì)上是居民個人和非居民個人,但沒有明確作出概念上的分類.為適應(yīng)個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求,便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,草案借鑒國際慣例,明確引入了居民個人和非居民個人的概念,并將在中國境內(nèi)居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標(biāo)準(zhǔn),由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天,以更好地行使稅收管轄權(quán),維護國家稅收權(quán)益.(第一條)

(二)對部分勞動性所得實行綜合征稅.

現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,實行不同征稅辦法.按照"逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制"的要求,結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實際情況,草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進稅率,居民個人按年合并計算個人所得稅,非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅.同時,適當(dāng)簡并應(yīng)稅所得分類,將"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"調(diào)整為"經(jīng)營所得",不再保留"對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得",該項所得根據(jù)具體情況,分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得.對經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式,按照規(guī)定分別計算個人所得稅.(第二條)

(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu).

一是綜合所得稅率.以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進稅率)為基礎(chǔ),將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距.具體是:擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變.(第三條、第十六條)

二是經(jīng)營所得稅率.以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ),保持5%至35%的5級稅率不變,適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距,其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元.(第三條、第十七條)

(四)提高綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn).

按照現(xiàn)行個人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用.草案將上述綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年).這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性.按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負下降明顯,有利于增加居民收入、增強消費能力.該標(biāo)準(zhǔn)對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,不再保留專門的附加減除費用(1300元/月).(第五條)

(五)設(shè)立專項附加扣除.

草案在提高綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時,增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除.專項附加扣除考慮了個人負擔(dān)的差異性,更符合個人所得稅基本原理,有利于稅制公平.(第五條)

(六)增加反避稅條款.

目前,個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生.為了堵塞稅收漏洞,維護國家稅收權(quán)益,草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力.規(guī)定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應(yīng)當(dāng)補征稅款,并依法加收利息.(第六條)

此外,為保障個人所得稅改革的順利實施,草案還明確了非居民個人征稅辦法,并進一步健全了與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度.

《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》和以上說明是否妥當(dāng),請審議.

住房貸款利息專項附加扣除增加多少?上文小編介紹的這個政策的關(guān)鍵內(nèi)容，大家還有疑問的朋友可以關(guān)注會計學(xué)堂的更新哦！