企業(yè)所得稅籌劃的幾個(gè)案例分析

關(guān)于原材料進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃方案

公司直接收購(gòu)原材料——木片無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額，或者只能取得很少的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以直接收購(gòu)原木?因?yàn)槟酒驮緦儆诓煌漠a(chǎn)品，木片不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品范圍，而原木屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，可按收購(gòu)金額13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，公司改變收購(gòu)渠道，到當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶手里采購(gòu)原木，然后加工木片。經(jīng)詳細(xì)測(cè)算，改變采購(gòu)流程后，當(dāng)年可節(jié)省增值稅120萬(wàn)元。

綜合產(chǎn)品即征即退增值稅的稅收籌劃方案

公司采購(gòu)的木料是一種薪材類，但是否屬于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]148號(hào))規(guī)定的“三剩物”和“次小薪材”，尚不確定。公司生產(chǎn)的木纖維板，是否屬于財(cái)稅[2009]148號(hào)規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，亦有待認(rèn)定。

如果屬于規(guī)定的“三剩物”、“次小薪材”范圍和規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。公司提請(qǐng)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門現(xiàn)場(chǎng)觀察測(cè)量，并出具相關(guān)檢測(cè)報(bào)告。在國(guó)家實(shí)行綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的最后一年(2010年)，公司適時(shí)享受了退稅80%的稅收優(yōu)惠。

但是，如果對(duì)人造板進(jìn)行深加工生產(chǎn)家具銷售，因家具不在財(cái)稅[2009]148號(hào)規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品之列，不享受增值稅即征即退政策。因此，我們建議公司拆分家具業(yè)務(wù)，設(shè)立獨(dú)立核算的家具廠。這樣，用于深加工生產(chǎn)家具的人造板收入也能享受增值稅即征即退政策。

案例一：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團(tuán)公司，2009年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元，其分公司甲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬(wàn)元，分公司乙實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅率為25%。

[籌劃分析]
將甲、乙設(shè)立為分公司，則該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額=(4000+700+500)×25%=1300(萬(wàn)元)。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，該集團(tuán)公司在2009年度應(yīng)納稅額也是1300萬(wàn)元。

案例一：甲企業(yè)是設(shè)在境內(nèi)的一個(gè)技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在2009年度發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)如下：

向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，金額700萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款當(dāng)年全部收到。甲公司在2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬(wàn)元。

籌劃方案：將技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入分兩個(gè)納稅年度收回，每年回收額均不超過(guò)500萬(wàn)元，兩年均不用繳所得稅

籌劃結(jié)果：少交所得稅25萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅的籌劃可以如果從行業(yè)來(lái)講，那就太繁雜了，大家如果有自己行業(yè)或是公司目前有這方面的具體的情況，可以直接咨詢，會(huì)計(jì)學(xué)堂提供這篇企業(yè)所得稅籌劃的幾個(gè)案例分析，如上。