減免稅屬于營業(yè)外收入的什么科目？

財政部正式發(fā)布的財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅設(shè)置"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

直接減征、免征增值稅的處理要點:

①進(jìn)項稅不得抵扣,納稅人在購買用于免征增值稅項目的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)時,進(jìn)項稅額不得抵扣,在辦理減免稅時應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出.

②只能對外開普通發(fā)票:提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票.

③確認(rèn)收入時要價稅分離,要按適用稅率計算出免繳的增值稅稅額確認(rèn)銷項稅

④減免稅額計入"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)",同時計入"營業(yè)外收入"科目

為什么免征增值稅還要計入營業(yè)外收入?

首先,根據(jù)財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》財會[2013]24號中規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

其次,增值稅是價外稅,在取得收款時,應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬,這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入;當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時,屬于一種國家補助性質(zhì)的利得,按會計準(zhǔn)則應(yīng)該計入營業(yè)外收入.

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