將外購車輛作為福利給職工賬務處理是怎樣的？

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將車輛獎勵給職工，資產(chǎn)所有權已發(fā)生轉移，應視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

例、某單位與職工簽訂協(xié)議，如果在本單位從業(yè)達到20年以上，就贈送房屋一套給職工。假如張某獲得企業(yè)獎勵的住房一套，市場價為25萬元，假設該房屋購置原價為30萬，已提折舊10萬元。該房屋為單位團購所得。

解析：

1、對張某買房行為的個人所得稅稅務處理是：

300000÷12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1375。張某應納個人所得稅=300000×25%-1375=73625(元)

2、企業(yè)應繳營業(yè)稅：該房屋原價為30萬元，市場售價25萬元，售價小于原價，不繳納營業(yè)稅。

3、會計處理：

借：固定資產(chǎn)清理　20

累計折舊　　　10

貸：固定資產(chǎn)30

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　20

貸：固定資產(chǎn)清理　　20

借：管理費用等　　20

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利20

納稅調(diào)整：年終匯算清繳時，應納稅調(diào)增5萬元(25-20)。

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