一般納稅人歇業(yè)固定資產(chǎn)如何做稅務處理？

答：新企業(yè)會計準則第十四條規(guī)定：“企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入帳的土地除外”。故對停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)仍繼續(xù)計提折舊，已提折舊可入管理費用內(nèi)。

同時，新的企業(yè)所得稅法第五十九條規(guī)定：“
固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊?！?/p>

一般納稅人出售固定資產(chǎn)分那年購入的，09年以前的按4%減半征收，09年以后的按17%繳納。小規(guī)模納稅人都是按2%繳納，增值稅申報表上有一行是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，利潤表上不是填寫在營業(yè)收入中的，只填固定資產(chǎn)的損益。

因此，對于一般納稅人歇業(yè)固定資產(chǎn)，發(fā)生清理費用時，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理后的凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益

固定資產(chǎn)清理后的凈損失：

借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

看完了會計學堂的上述文章，對于一般納稅人歇業(yè)固定資產(chǎn)的稅務處理，您現(xiàn)在知道該怎么做了嗎？更多會計方面的干貨，盡在本網(wǎng)站的文章更新，歡迎您的多多關(guān)注。