居民企業(yè)境外已納稅款如何扣除?

答:企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免;

抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;

超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ).

例如企業(yè)在美國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),取得了特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元,適用稅率30%,實(shí)納稅額30萬(wàn)元,他的抵免限額應(yīng)該是25萬(wàn)元,余下的5萬(wàn)元只能在以后的5個(gè)年度補(bǔ)抵.

比如下一年,該企業(yè)取得了租金收入100萬(wàn)元,適用稅率20%,正常情況下應(yīng)補(bǔ)稅5萬(wàn)元,這時(shí)就可以抵扣了.

如何理解境外所得抵扣稅額是怎么回事呢?

答:境外所得抵扣稅額就是在境外(或國(guó)外)已經(jīng)交了的所得稅,依據(jù)兩國(guó)雙邊協(xié)議不再重復(fù)交稅的規(guī)定,可以按境內(nèi)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅可以抵繳.

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額;

我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)境外已納稅款實(shí)行限額扣除.抵免限額采用分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算原則.

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